1 課題提出的背景
成本管理是指企業生產經營過程中各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學管理行為的總稱。現今市場競爭的日趨激烈，企業為了取得生存和發展空間，必須從源頭控制成本的發生、從戰略的高度去認識成本管理。石鋼利用企業資源計劃系統(ERP)先進的現代企業管理模式，它作為一種強大的流程式管理模式，將物流、資金流、信息流緊密地結合起來，引發了企業管理的深刻變革，尤其是對成本管理理念和方法的革新產生了較大影響。
自2005 年石鋼公司在ERP 的基礎上成功實施了數據倉庫（BW）之后，整合了SAP 系統、三級支撐系統、生產實時系統、生產調度系統等系統的綜合信息，為數據的采集、存儲、分析和管理提供統一高效的數據信息平臺，而BW 的應用基礎就在于此，通過數據倉庫模塊的實施，為SAP 數據和非SAP 數據的采集、存儲、分析和管理提供一個集成的、面向商務的平臺。從海量數據信息中挖掘出最有價值的信息，并具有數據來源可靠、集成好、數據不易失性、操作簡便、效果直觀等特點，以向企業管理者提供強有力的決策支持，從而使企業對市場反應更靈敏快捷，整個企業也更具有生命力和競爭力。已為石鋼各級管理人員尤其是財務成本管理提供了大量綜合數據查詢系統。BW 系統是一個獨立的開發報表工具，具有數據整合、操作便捷、運行速度快等特點。石鋼公司作為專業化特鋼棒材生產企業，今年的鋼鐵形勢頗為嚴峻，為了加強對每日生產消耗情況進行全面、正確的監控和管理，為企業節能降耗，自動化部開發一套將各工序成本核算以日為單位進行動態監控及管理的項目，利用BW 實現各工序成本的日清日結，從而達到動態監控及目視化管理的目標，以達到對生產的成本考核和成本控制，有效提高公司的經濟效益和管理效益。
2 內涵和主要做法
2.1 現狀分析
2.1.1 成果實施前，成本核算的主要癥結。以手工方式計算生產成本面臨著各種困難，首先必須創建出一套正確的成本項目搜集、成本計算制度，才能反映出真實的成本結構，再者，在搜集計算生產成本的過程中，所牽扯的信息項目繁多，而計算公式與步驟又非常復雜，要耗費眾多人力及時間，而且準確性較差，尤其產品階層數多時，這些工作是人力所無法勝任的。費用管理，一直是各企業內部挖潛、實現企業精細化管理、提升企業市場競爭力、提高企業經濟效益最為關注的內容。但舊有的以人工事后考核為手段的費用管理，制約了企業在現有市場經濟條件下的發展。
2.1.2 上述癥結導致的具體工作缺陷。在成本管理上：ERP 系統的實際成本是在財務月結后由標準成本加上差異計算得到的，只能在月結后掌握上個月的實際物料使用情況，不能掌握當天物料消耗情況，在控制成本過程中存在滯后的問題，物料使用無法控制。在指標統計上：要獲得當日物料消耗情況必須由各工序核算員統計出報送給財務管理人員，再由財務人員手工分析，報送時間易出現不準時，數據易出現不準確現象，當分析的指標多的時候，工作強度增大，耗時耗力，不利于提高工作效率。在預算管理上：以前按月核算不能直觀地掌握每日耗用情況，對下個月的計劃下達沒有完整的數據支撐環境。
2.1.3 針對缺陷擬訂的實施目標。日成本消耗動態管理采用了精細化管理的理論方法，將財務處通過理論驗證與分析實際生產情況后每月下達消耗物料的計劃指標、各工序核算員每日實際消耗物料的指標以及SAP 系統中已有的物料指標進行抽取和整合，通過財務分析的方法，將每日生產物料消耗的計劃數量、計劃成本與實際數量、實際成本進行對比分析，直接體現出數據與差異。財務部通過分析結果對偏差大的物料進行及時跟蹤，并形成管理意見，直接傳達到技術部門和主要生產廠，進行管控和及時調整，以達到控制成本目的。當日實際消耗情況由各工序核算員第一時間上傳至服務器，通過BW 系統自動采集，具有準備、及時等諸多優勢，并減輕了相應人員的工作量；而系統自動收集、計算將財務人員從繁重的人工核算中解放出來，使之能夠更有效率的統計和觀察重點物料消耗情況，并為分析和使用以及合理下達下月計劃提供了可靠的依據，有效地提高了公司的經濟效益。
2.2 設計原則
2.2.1 先進性原則。企業資源計劃系統（ERP）管理現已經發展成為現代企業管理理論之一。企業資源計劃系統，是指建立在資訊技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。企業資源計劃也是實施企業流程再造的重要工具之一，是個屬于大型制造業所使用的公司資源管理系統。世界500 強企業中有80％的企業都在用ERP 軟件作為其決策的工具和管理日常工作流程，其功效可見一斑。ERP 的成功實施和應用，在使企業流程規范化的同時，也使得企業管理系統的處理數據量呈指數性增長。對企業管理者來說，相當程度上，企業管理就是“信息的管理”，大量準確、及時的數據信息庫無疑就像一座高品位的金礦一樣，會讓其興奮不已。不過，面對這龐大誘人的“金礦山”，要快捷有效地從中挖掘出真正的金子來，還是需要裝備相當精良的工具的。SAP BW（Business Information Warehouse，商務信息倉庫）就是這樣一件企業老總們亟需的“采金器”。它也被認為是可以滿足用戶需求數據倉庫系統中功能最強的一個: 滿足SAP 和非SAP 系統的整合，豐富的數據轉換工具，強大的Staging mechanisms，易于使用的前臺報表，整合的Web 報表，通過不同的工具將數據轉換到非SAP系統中，使得信息分析員和決策者都可以迅速獲得來自不同系統的高度集成化信息，進行數據的分析，提供準確的綜合性報表以及商務智能功能，這些都使得BW 成為獨特的，可滿足不同用戶需求的數據倉庫系統。
2.2.2 集成性原則。數據從面向應用的操作環境提取到數據倉庫中時都要經過集成化，集成性以多種形式表現出來，如一致的數據屬性、一致的編碼結構等。
2.2.3 開放性原則。分析指標盡可能全地展示在查詢分析器中，如需要變換分析維度，使用者可以方便地將新指標融入總體框架并展示出來。
2.2.4 可維護性原則。系統設計應標準化、規范化，分層設計，財務人員關注的層次結構可以根據實際情況日后自行維護到系統，而不必再由開發人員維護，降低了開發成本。
2.2.5 安全性原則。不同部門的使用者有各自的用戶管理和查看權限，每次數據的抽取都會保存到PSA 中，保證數據和報表數據的安全可靠。
2.2.6 不易失性原則。由于BW只有兩種基本操作——裝載數據和訪問數據，因此數據是相對穩定的，其修改和重組是由管理員定期在后臺實現，這樣BW 可在物理層上做很多優化工作。
2.2.7 面向主題。面向企業的主題，如客戶、產品、物料等等，而不是面向過程。
2.3 實現目標通過日成本消耗動態管理的實施，需實現下述功能目標：①節能降耗：需要實時地反映出生產情況，將成本考核到部門和個人，并與獎金掛鉤，最終達到節能降耗的目標。②監控重點指標：對數據進行實時采集，展示出當前各工序生產成本指標，以便公司決策層全面掌握生產情況，并作分析。通過計劃值與實際值的對比，及時發現異常，分析原因并可快速調整戰略。③實現對重點消耗項目的查詢與統計，便于重點監控。④統計分析生產狀況：通過來源統一、口徑一致、實時更新的非手工數據，實現生產狀況的準確和及時統計、分析。⑤綜合查詢：能及時查詢各類統計和分析數據，實現多角度分類查詢。⑥適應現代企業管理體制，提高企業對經濟活動的科學分析能力。
2.4 實施方法
日成本消耗動態管理根據石鋼生產工序共分煉鐵、電爐、轉爐、一軋、二軋、三軋、四軋、銀亮線八個工序進行展示，具體實施方法如下：①財務人員在月初將當月計劃消耗量與計劃價格按月上傳至服務器；各工序核算員將前一日燃料動力的實際消耗量與價格按日上傳至服務器，上傳格式由開發人員依據BW 特有格式與模型需要設計完成。②在BW 系統內建立財務上傳與各工序燃料動力數據上傳的信息源，數據源來自于服務器上傳報表。③建立從SAP 系統中獲得每天實際生產情況各項指標的信息源，數據源來自于SAP 系統專門為后期開發BW 而提供的標準生產運行模式。《成本與和分配》模型將實際生產過程中與成本中心相關、與訂單相關、與統計指標相關的數據通過統一的關鍵指標和維度，將生產過程中產生費用的三方面數據整合在一起，模型中包含生產中各分析維度以及標準成本、消耗量等指標。④分別建立燃料動力與財務數據上傳的ODS 模型，建立ODS 是抽取手工上傳數據的最合適的方式，具有當數據抽取后因錯誤需要重新抽取時可以覆蓋關鍵字相同的數據。⑤將財務上傳數據、燃料動力上傳數據與系統中《成本與分配》三個模型整合到一起，開發新的模型（成本模型（日抽數））。⑥建立實際生產過程中產量數據模型，此模型也是SAP 系統專門為后期開發BW 而提供的標準生產運行模式，包含物料移動過程中產生的產量。⑦建立多信息提供商，將產量與成本整合到一起，報表基于此多信息提供商執行。⑧利用BW 自帶的查詢分析器工具開發出八個工序的查詢，并形成工作薄，以EXCEL 的方式展示出來。
3 實施效果
①細化了管理：整個分析指標按大項分類，每個大項又按物料進行細化，使管理工作更加細致和明確，在過程中已真實反映了基礎、結構非標準層、結構標準層、整合階段的成本狀況。②數據處理能力大幅度提高，數據來源統一，數據可靠，展示效果一目了然。③滿足了公司對項目的成本管理需要：在BW 系統提供的業務數據基礎上，自動生成了需要的成本管理表單。④明確了各崗位的成本管理職責，增強了各個環節降低成本的意識。成本管理信息化手段的運用，改進了項目基礎管理工作的落后狀況、提高了管理效率，同時對于跟蹤過程成本、控制過程成本起到了積極的作用，或者說為項目成本的全過程管理提供了一條解決思路，成本動態管理系統值得推廣。
4 效益測算
4.1 經濟效益 日成本消耗動態管理項目充分利用BW 系統，實現了對日常成本消耗和費用發生的實時監控，對實際完成情況與控制目標的偏差進行及時調整，2012 年通過信息化手段實現了日成本分析，石鋼公司實現了對重點費用發生的及時管控，降低了生產成本費用。
4.2 社會效益
4.2.1 財務成為信息化核心。信息化平臺建立起來后，最顯著的變化就是企業以財務為核心，實現了財務與企業各種業務的集成，通過自動化管理在生產經營領域發生了脫胎換骨的變化。日成本消耗動態管理對財務績效產生明顯影響，對于企業提升管理水平也發揮了重要的作用。效率地提升意味著財務數據對企業決策層的參考價值提高了，數據的價值就會提高。最主要的是財務數據的真實性提高了，過去手工分析數據涉及提供數據方、核算、結算方，工作量大并且都是手工，各個環節都有可能發生做假，容易造成財務漏洞的增加，最后的數據真實性無法保證。通過使用日成本動態管理只是當日實際量為手工收集，其余全部采用ERP 系統自動采集數據，確保了數據的真實性和保證了及時性。將各環節計劃員從繁雜的日常數據統計工作中解放出來做管理分析工作，從而更進一步為各管理層提供科學的管理信息，幫助企業決策更加準確。統一財務是巨大的進步，審計部門也可以直接查閱報表，方便審計工作。
4.2.2 財務人員的角色變換。財務人員的工作重心發生了變化。財務人員從過去的“算賬員”角色開始向“分析員”身份轉換。節省了大量時間，可以集中力量做財務數據的分析工作，為財務分析提供了廣闊的舞臺。
日成本消耗動態管理的實施，完全可以支持財務人員進行各種類型的數據分析。數據倉庫的建立，貫穿起多級財務系統，使聯級財務分析成為可能。而聯級財務分析對于幫助企業與市場之間實現更有效的互動具有十分重要的作用。財務人員只需點幾下鼠標就可以輕松獲得想要的各種精細化數據，這樣做出的聯級分析報告使生產能夠及時根據市場的需求和變化而進行調整，提高了精細化管理和信息化建設的水平。從而實現企業成本的降低。
4.2.3 簡化月結工作，提高財務月結數據準確性。以前每到月結核對數據時出現數據異常情況，要花費很長時間去查找問題原因，并且系統對上月財務進行了關帳，即使找到錯誤也不能再在系統里修改。日成本消耗動態管理實施后，在成本核算功能下可以大大減少期末成本計算與數據核對的工作量，通過對每日物料的追蹤和投料情況的掌握，及時發現生產中出現的問題，這樣就簡化了月結時核對數據的工作量。
4.2.4 有利于成本控制工作的完成。日成本消耗動態管理實施后可以通過事前制定的成本標準，對各種資源消耗和各項費用開支規定數量界限，這樣不但能在事前限制各種消耗和費用的發生，而且產品制造過程中，按成本標準控制支出，系統隨時能夠提示節約還是浪費，及時發現超過成本標準的消耗，有利于企業迅速制定改進措施，糾正偏差，這樣就可以達到降低成本的目的。產品完工之后，通過實際成本與標準成本相比較，企業可以進行分析和考核，及時總結經驗，有利于未來成本的降低。
4.2.5 能積極推動員工的成本意識。日成本消耗動態管理實施通過用科學的方法分析核算成本，這就會促使員工關心成本核算，增強成本意識，能積極推動成本控制，有利于完成成本控制的目標。
5 結束語
在企業追求低成本戰略的今天，石鋼公司利用ERP實現企業費用管理的成功應用顯得更加突出，但這只是我們精細化管理邁開的第一步，今后我們的目標將是更大地發揮ERP 現代信息技術手段，為實現企業全面預算管理進行多方位功能開發利用，在“動態競爭”環境下，引導著我們的企業從“粗放型”經營到建立計算投入、產出和資金使用效率的“精細化”管理轉變。
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